Steu­er­ab­zug bei Bau­leis­tun­gen: Frei­stel­lungs­be­schei­ni­gung be­an­tra­gen

Er­brin­gen Sie im In­land ei­ne Bau­leis­tung an ei­nen an­de­ren Un­ter­neh­mer im Sin­ne des § 2 Um­satz­steu­er­ge­setz (UStG) oder an ei­ne ju­ris­ti­sche Per­son des öf­fent­li­chen Rechts, sind die­se ver­pflich­tet von der Ge­gen­leis­tung, wel­che in der Re­gel in ei­ner Geld­leis­tung be­steht, ei­nen Steu­er­ab­zug in Hö­he von 15 % für Ih­re Rech­nung vor­zu­neh­men. Der Steu­er­ab­zug ist di­rekt an das Fi­nanz­amt ab­zu­füh­ren. Die ab­ge­führ­ten Steu­er­ab­zugs­be­trä­ge wer­den spä­ter auf von Ih­nen ge­schul­de­te Steu­ern an­ge­rech­net. Sie er­hal­ten vom Emp­fän­ger Ih­rer Leis­tung le­dig­lich den um den Steu­er­ab­zug ver­min­der­ten Rech­nungs­be­trag.

Der Emp­fän­ger der Bau­leis­tung hat bis zum zehn­ten nach Ab­lauf des Mo­nats, in dem die Ge­gen­leis­tung er­bracht wird, ei­ne Steu­er­an­mel­dung beim Fi­nanz­amt ab­zu­ge­ben und den selbst­be­rech­ne­ten Ab­zugs­be­trag an das Fi­nanz­amt für Ih­re Rech­nung ab­zu­füh­ren. Der Emp­fän­ger Ih­rer Leis­tung hat mit Ih­nen un­ter An­ga­be Ih­res Na­mens und Ih­rer An­schrift, des Rech­nungs­be­tra­ges, des Rech­nungs­da­tums und des Zahl­be­trags, der Hö­he der Steu­er­schuld und des Fi­nanz­am­tes, bei dem der Steu­er­ab­zug an­ge­mel­det wor­den ist, ab­zu­rech­nen. Sie er­hal­ten von die­sem ei­nen ent­spre­chen­den Ab­rech­nungs­nach­weis. Der Leis­tungs­emp­fän­ger haf­tet für ei­nen nicht oder zu nied­rig ab­ge­führ­ten Ab­zugs­be­trag.

Der Leis­tungs­emp­fän­ger muss den Steu­er­ab­zug nicht vor­neh­men, wenn die an Sie zu er­brin­gen­de Ge­gen­leis­tung im lau­fen­den Ka­len­der­jahr vor­aus­sicht­lich 5.000 EUR nicht über­stei­gen wird. Die­se Frei­gren­ze be­trägt für ei­nen Leis­tungs­emp­fän­ger, der aus­schlie­ß­lich steu­er­freie Um­sät­ze aus Ver­mie­tung und Ver­pach­tung aus­führt (§ 4 Nr. 12 Satz 1 UStG) 15.000 EUR. Für die An­wen­dung die­ser Frei­gren­zen sind sämt­li­che Ih­rer er­brach­ten Bau­leis­tun­gen an die­sen  Leis­tungs­emp­fän­ger im lau­fen­den Ka­len­der­jahr zu­sam­men zu­rech­nen. Ist der Leis­tungs­emp­fän­ger Ver­mie­ter von Woh­nun­gen, ist der Steu­er­ab­zug nur dann vor­zu­neh­men, wenn die­ser mehr als zwei Woh­nun­gen ver­mie­tet.

Durch Vor­la­ge ei­ner Frei­stel­lungs­be­schei­ni­gung zum Steu­er­ab­zug bei Bau­leis­tun­gen wird der Emp­fän­ger Ih­rer Bau­leis­tung von der zu­vor be­schrie­be­nen Ab­zugs­ver­pflich­tung be­freit. Er hat den Steu­er­ab­zug bei Bau­leis­tun­gen in die­sem Fall nicht vor­zu­neh­men und schul­det Ih­nen den Rech­nungs­be­trag in vol­ler Hö­he.

Die Frei­stel­lungs­be­schei­ni­gung zum Steu­er­ab­zug bei Bau­leis­tun­gen ge­mäß § 48b Ab­satz 1 Satz 1 Ein­kom­men­steu­er­ge­setz (EStG) kön­nen Sie beim Fi­nanz­amt be­an­tra­gen. Zu­stän­dig ist das Fi­nanz­amt, in des­sen Be­zirk Sie Ih­ren Wohn­sitz oder in Er­man­ge­lung ei­nes Wohn­sit­zes Ih­ren ge­wöhn­li­chen Auf­ent­halt ha­ben.

Das Fi­nanz­amt kann Ih­nen die Be­schei­ni­gung für ei­nen Zeit­raum von längs­tens drei Jah­ren aus­stel­len.

Durch Vor­la­ge ei­ner gül­ti­gen Be­schei­ni­gung beim Emp­fän­ger Ih­rer Bau­leis­tung wird die­ser von der Pflicht zur Vor­nah­me des Steu­er­ab­zugs be­freit. Der Leis­tungs­emp­fän­ger hat die Mög­lich­keit sich durch ei­ne Prü­fung über die Gül­tig­keit der Frei­stel­lungs­be­schei­ni­gung über ein even­tu­ell be­stehen­des Haf­tungs­ri­si­ko Ge­wiss­heit zu ver­schaf­fen. Dies er­folgt durch ei­ne In­ter­net­ab­fra­ge beim Bun­des­zen­tral­amt für Steu­ern un­ter Ver­wen­dung der ab­ge­druck­ten Si­cher­heits­num­mer.